近日，辽源市审计局在对行政事业单位主要领导干部进行经济责任审计时发现，部分单位财务工作委托中介机构代为核算和管理，由此产生了较多的问题，表现有： 

　　一是财务财会人员不专业。在实施审计中发现，部分行政事业单位财务核算原来均在我市会计核算中心集中核算和管理，因市会计核算中心已合并撤消，财务工作由本单位独立核算和管理。目前部分行政事业单位没有专业财会或懂财务知识管理人员，单位兼职报账员只负责报送财务资料送被委托单位或由外聘会计进行核算管理，对财务会计核算和管理是否正确、合规，单位没有落实具体人员负责此项工作。 

　　二是内部监督管理不到位。在实施审计中发现，委托单位没有履行对被委托单位财务会计核算和财务报表等工作进行监督和管理。年末收回的财务资料，会计核算和记账内容是否正确，没有进行验收。委托期间没有定期或不定期对经济业务事项账务处理进行复核，也没有及时了解掌握本单位财务收支、资产负债等相关会计信息总体情况。财务账簿和年末决算报表数据、内容与实际经济活动数据、内容不符的问题比较突出，委托方对存在的问题不清楚、不了解。 

　　三是合同协议管理不规范。在实施审计中发现，部分行政事业单位在合同或协议管理中存在的问题，主要有：部分合同或协议没有法定人或委托人签字、盖章等；有的合同或协议没有落款时间；有的合同或协议甲乙双方权利义务都写反了；有的合同或协议没有签订合同金额、付款方式等问题。还有部分行政事业单位虽然签订合同或协议，但未能严格按照合同或协议相关规定，履行验收程序，就付款；部分经济业务事项合同未按规定付款比例或时间付款，存在多付、少付或未及时拨付等问题，导致所签订合同或协议形同虚设。 

　　四是财务会计核算不准确。在实施审计中发现，被委托单位财务会计核算的经济业务有的存在账面和记账凭证记摘金额错误，应记千万元金额，只记百万元金额；有的记账金额与发票金额不符，存在多记或少记问题；提供的财务资料中有部分经济业务没有及时登记入账，有的已付款未核算、有的未付款在账外保管；还存在会计核算不按会计年度、票据的时间顺序登记入账，会计记账随意性比较大，尤其银行存款日记账，经常出现贷方余额。如2023年经济业务票据记入2022年或以前年度、期间票据捏蹲记账、年末集中记账等问题也比较突出；记账凭证与所附原始凭证的资料不符，存在前后凭证资料倒置等现象。上述问题，导致财务核算，提供会计信息不准确。 

　　五是财务报销手续不齐全。在实施审计中发现，部分财务报销审批程序中，存在审批单没有领导签字、没有填写报销时间或报销事项、先付款后审批等问题。部分报销手续资料不全，存在购买办公用品或电脑耗材等物品，没有验收人、经办人签字等问题。大宗采购或重要经济事项在财务报销资料中没有附合同或协议，财务人员只按票据的内容、金额付款，未能按合同或协议所规定的付款方式、付款比例付款，导致在财务会计核算中会计科目记错，多记或少记、漏记金额等问题。 

　　针对上述问题，提出如下建议： 

　　一要加强财会人员管理。建议行政事业单位要尽快从内部人员培养或系统内招纳专业财会人员从事财务管理核算工作，确保财务管理工作能够适应新时代要求，保质保量的完成本单位财务工作任务。不能因单位人员少，一人承包复核、会计核算、出纳等工作事项；也不能因对外委托或外聘会计事由，将财务管理及核算全权委托。要尽快完善内部人员对财务核算的管理，要定期或不定期抽查经济业务事项处理是否正确，及时发现问题及时纠正，杜绝违规违纪的发生，防患于未然。 

　　二要加强内控制度管理。建议行政事业单位要建立健全内部控制制度，采购物品或大宗物资应有经办人、验收人、领用人签字，确定采购物品或物资的数量以及去向等要合规合法；要建立健全财务内控制度，财务核算流程应有复核人，会计以及出纳员共同完成。复核人对会计处理的经济业务核算是否正确进行复核、把关，提出意见。同时还要对本单位月末季末年末财务报表以及总账登记和管理，会计信息的真实、完整性负责。会计必须根据本单位实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告以及报销程序、财务资料是否齐全、合规进行审核等工作负责。出纳员对本单位银行存款和现金日记账的收支核算、登记管理，月末季末与银行账户存款进行对账等工作负责，确保日记账日清月结。只有这样，才能保证会计核算正确、完整、规范。 

　　三要加强合同协议管理。建议行政事业单位要严格按照《合同法》有关规定，完善合同或协议所未签订的内容或事项。严格按照所签订合同或协议条款中有验收事项的，要先验收、再付款。严格按照合同或协议规定的付款方式和时间，履行付款义务，杜绝多付或少付等情况，切实做好合同或协议有效执行，落地生根。 

　　四要加强会计核算管理。建议行政事业单位要严格按《会计法》、《财务会计工作规范》有关规定，真实地反映本单位经济业务活动情况，确保经济事项数据准确，提供财务信息真实、完整。财务会计核算要严格按照会计年度、经济业务发生的时间顺序及时登记入账，确保账账相符、账表相符、账实相符。同时，要定期对财务人员经济业务处理能力进行考核，切实履行好承担的义务。 

　　五要加强财务报销管理。建议行政事业单位要严格执行《会计法》、《政府会计实务》有关规定，完善财务审批程序，没有财务分管领导签批一律不准报销。建立健全物品或大宗物资的验收制度以及相关验收流程，并能够按照所规定的制度严格执行。完善财务报销内容，程序合规、手续齐全、资料完整，付款及时、金额准确，账务处理规范。